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国有企业加强企业文化建设与完善内部控制研究

   内部控制作为一项复杂的企业运作保障机制,其有效性直接关系到企业经济效益的高、会计信息质量的改善和企业资产的安全完整性等问题。企业文化是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。主对国有企业加强企业文化建设与完善内部控制进行研究。 
  关键词国有企业;文化建设;内部控制 
  中图分类号F272 文献标志码A 文章编号1673-291X(213)24-18-2 
  一、企业文化建设与企业内部控制之间关系 
  企业文化是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信,忠于职守、乐于助人刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。企业文化是将企业员工的思想观念、思维方式和行为方式进行的统一和融合,使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合(根据经验得知,各项制度都有失效的时候,而当制度失效时,企业经营靠的就是企业文化。企业文化是一个企业的中枢神经,它所支配的是人们的思维方式和行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度,必然会使之成为人们的行为规范)。好的行为规范将使制度得到很好的贯彻执行。因此,内部控制制度是企业正常运营的行为标准,而企业文化则是统一员工思想、价值观念的粘合剂。内部控制是“法治”,企业文化是“德治”。通过二者的有机结合,能够从根本上解决企业经营中的不协调、不统一的问题,能够有效地升企业的管理水平,高企业的经营效益和效率。 
  内部控制制度则是企业中最高的规范制度,企业内部的任何人都无权凌驾于内部控制制度之上,制度执行中应有特殊群体和个人。执行中的一视同仁、公平公道是内部控制制度得以贯彻执行的生命线。俗话说,没有规矩不成方圆。企业的内部控制制度就是企业经营运转的基本规矩,是检查治理者、各部分员工工作质量的标准,也是衡量企业经济效益和治理水平的标准。由此可见,加强和完善企业内部控制制度是企业治理的客观需。企业内部控制制度的建设和执行又与企业文化建设密切相关。企业文化是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。由于企业文化是培养诚信,忠于职守、乐于助人刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。企业文化是将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行的统一和融合,使员工自身价值的体现和企业目标的实现达到有机的结合。得到很好的贯彻执行,会有效地解决公司治理和会计信息失真的题目。所以,内部控制制度是企业正常运营的行为标准,而企业文化则是统一员工思想、价值观念的黏合剂。通过二者的有效结合,能够从根本上解决企业经营中的不协调、不同一的题目,能够有效地升企业的治理水平,进步企业的经营效益和效率。这里的关键题目,是企业所制定的内部控制制度必须是公道的,企业文化必须是企业价值观和经营理念的建设,由此所实现的二者结合,才会创造企业发展的奇迹。 
  二、当前国有企业文化建设存在的问题 
  1.多数企业缺乏独特性。企业文化的特点鲜明,主题突出,指导企业各项行为的主是企业文化,而不是社会文化。由于中国踏入市场经济的时间短,企业界对企业文化的接受也就刚刚开始,建立企业文化时没有典型的可以指导企业、员工各项行为的理念,企业文化现象大多来自于社会文化,特点不鲜明、主题不突出,导致社会文化的影响力超过企业文化的影响力,企业精神、企业理念等大多千篇一律,既没有特色,也更不能起到激励员工、引导员工的行为价值取向的作用。 
  2.中国企业缺乏对“品牌资本”的认识,没有把品牌作为企业的运作中心,没有建立起客户对品牌强烈的忠诚度和崇敬感,没有利用各种方式为品牌创造更大的价值。因此,注意培育和形成良好的企业整体价值和品牌文化,注重塑造企业形象、产品形象和职工队伍形象。达到凝聚人心、鼓舞士气,激励企业干部职工团结奋斗、努力拼搏的目的,不断高企业的整体素质和市场竞争力。 
  3.企业文化与管理相脱离。有些企业认为,企业文化就是塑造企业精神或企业的圣经,而与企业管理没有多大关系。这种理解是很片面的。有学者曾经指出,企业文化就是以文化为手段,以管理为目的,这种理解是有一定道理的,因为企业组织和事、少除组织都属于实体性组织,它们不同于教会的信念共同体,它们是依据生产经营状况和一定的业绩来进行评价的,精神因素对企业内部的凝聚力、企业生产效率及企业发展固然有着重的作用,但这种影响不是单独发挥作用的,它是渗透于企业的管理体制、激励机制、经营策略之中,并协同起作用的。企业的经营理念和企业的价值观是贯穿在企业经营活动和企业管理的每个环节和整个过程中的,并与企业环境变化相适应的,因此不能脱离企业管理。 
  三、国有企业加强企业文化建设与完善内部控制对策 
  1.企业文化建设中有适当的制度保证。在培育企业职工整体价值观的同时,必须建立、健全、完善必的规章制度,使员工既有价值观的导向,又有制度化的规范。即企业文化建设不能仅就观念抓观念,它必须有相应的制度规范作为硬性的约束来配合,否则就可能成为空对空式的说教。这种制度可以作为内部控制制度的一部分内容,其硬性约束作用是一个逐渐减弱的过程。在初始阶段,带有硬性约束的宣传贯彻是必的,强制性的行为规范求也是必的。因为无此约束,再先进的文化观念也不会自行其道。当然即使这时制度强制性约束,也应当体现人性化的关怀。随着员工对于企业价值观的接受和认同,制度的硬性约束作用会逐渐淡化,而员工的软性自我约束则会逐渐增强。当员工将企业价值观内化于心灵之中,能够实行自我管理时,制度的外在硬性约束就已经消失,而代之以员工们的内在自我约束的自觉行为,从而最终使其他内控制度得以最好效果的贯彻。
  2.优化会计精神文化,高会计职业道德。会计精神文化是会计文化的实质和灵魂,加强会计职业道德建设是全面升会计管理水平的客观求,也是加强会计文化建设的主方面。职业道德是一种非强制性的行为规范,主依靠社会舆论、传统习俗、内心和信念、还有行业自律性惩戒来维系。高会计职业道德,首先高会计人员的政治素质,在履行职责中遵纪守法,廉洁奉公,不为自己谋取私利,否则就有可能因图谋个人私欲,编造、篡改会计数据,造成财务造假行为;其次,高会计人员的业务素质,用扎实的专业知识,为企业领导者供有用的信息,通过税收策划等合法手段为企业节约资金,使领导者从根本上重视财务工作,尊重财务人员的意见,有效避免会计人员盲目遵从领导意见,违法违规;最后,加强会计职业道德的教育培训,通过对规范的学习和遵守,潜移默化到日常工作中,使之成为自身的行为规范。 
  3.重视企业文化建设的长期性和动态性。进行企业文化和内部控制制度建设是企业的长期行为,必须长期努力,持之以恒。企业文化建设靠短期突击是不能奏效的,在有些时候甚至是有害的。随着经济环境、经营方式、管理思想的不断变化,企业文化和内部控制制度会发生变化,需在二者之间进行协调,协调过程是一个不断完善适应的动态过程。我们应该从长期和动态的角度出发,通过企业文化建设来完善内部控制制度,高内部控制的效果。 
  4.强调协作和团队精神,作为一个企业,各个部门之间团结协作,具有团队精神是力量的象征,充满竞争力的表现,而且任何人的自我价值都可以通过这种集体的力量得到发展和实现。在企业文化的建设中,必须强调团队精神的认同感,如果没有这种价值观上的认同,就会出现企业内控制度难以执行,盲目突出自己的现象。企业的力量最主就是来自于企业内部的协作和团队精神。 
  5.建立风险责任追究制度。一般企业对风险责任没有具体的考核量化标准,风险责任不够明确。责任追究与责任处理程序不清晰,对日常出现问题或业务检查过程中发现问题,处理实施单位及处理流程都没有明确规定。一旦出现问题,处理一些风险问题,往往采取简单的处罚方式,致使一些员工缺乏安全感,怕承担责任,不敢主动性地开展工作。同时很多风险的产生并非由于制度的缺失或不完善,而是由于执行不力或管理不到位造成的。因此,清晰地界定每一员工在组织机构中的“权、责、利”定位。强化风险的约束机制,建立风险责任制度和责任追究制度,对因主观原因造成的风险,依规追究。运用约束手段,实现有效的风险控制和员工风险保护。 
  6.积极探索内部审计方法,改进内部审计手段。建立和完善企业信息数据共享系统,实现能控系统信息快捷、准确传递、为决策服务。应借鉴世界先进审计理念与做法,更新观念,学习运用内控测试。审计抽样等科学、有效的审计方法,及时发现经营活动中的问题,充分体现内部审计的价值。同时,积极拓宽业务数据来源,将现场审计和非现场审计相结合,运用非现场审计系统工具对业务数据进行排查和分析,掌握审计线索,为现场审计供依据,高内部审计效率。 
  参考文献 
  1 任英.基于企业文化视角下的内部控制环境研究D.昆明云南财经大学,211. 
  2 财政部CPA考试委员会.公司战略与风险管理M.北京经济科学出版社,212. 
  3 上海国家会计学院.高级会计实务考试辅导用书精讲M.大连大连出版社,212.